sociedad conyugal impuesto a la renta

El motivo del presente informe, es analizar la situación de la sociedad conyugal como contribuyente para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta en el Perú, sobre todo en el caso de la percepción de ingresos por parte de los cónyuges, tratándose de la explotación de los bienes comunes. • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo • 100+ Especiales Actualícese. • Cartillas Prácticas (1 mensual + LA PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA ¿CUÁNDO EFECTUARLA? Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web:   https://jorgemachicado.blogspot.com/2009/02/el-matrimonio.html (consultado el 24.01.2020). • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Balotario de 75 preguntas y respuestas para … El nuevo régimen tiene vigencia desde la fecha de su inscripción”. Las reglas aplicables se encuentran en lo dispuesto por el artículo 296º del Código Civil, el cual precisa que “Durante el matrimonio, los cónyuges pueden sustituir un régimen por el otro. Es el artículo 302º del Código Civil, el que señala que tipo de bienes son calificados como bienes propios. Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web: https://dle.rae.es/?w=matrimonio (consultado el 24.01.2020). La sociedad conyugal es la que surge en ocasión del matrimonio de dos personas, que involucra los bienes, derechos y obligaciones de las parejas unidas en matrimonio. La respuesta a estas interrogantes se encuentra en un pronunciamiento del Tribunal Fiscal. [8] PLACIDO VILCACHAGUA, Alex. Revistas, libros, cursos y recursos exclusivos. En el 2019 recibí unos arriendos de una casa y para declaración de renta dividimos al 50% dicho ingresos con mi esposa, es legal esta situación? Durante el proceso de liquidación de la sociedad conyugal, el sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los cónyuges, o la sucesión ilíquida, según el … [16] Ello determina que si no se utiliza la formalidad exigida por la normatividad del Código Civil no tendrá ningún efecto jurídico. Suscripciones desde $150.000/año. WebDiego Guevara, contador público, experto en temas contables y tributarios, e investigador adjunto del equipo de Actualícese, expone que las sociedades conyugales no son … Cuando se disuelve una sociedad conyugal cada uno de los cónyuges recibe a título de gananciales una parte de los bienes de la sociedad conyugal, lo que tiene algunos efectos en el impuesto de renta que se deben considerar. WebDiego Guevara, contador público, experto en temas contables y tributarios, e investigador adjunto del equipo de Actualícese, expone que las sociedades conyugales no son contribuyentes del impuesto de renta, pues, de conformidad con lo que establece el artículo 8 del Estatuto Tributario, en estas los que son considerados como contribuyentes … No se devengará el impuesto con ocasión de las aportaciones o transmisiones de bienes inmuebles efectuadas a la Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria, S.A. regulada en la disposición adicional séptima de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de … Están gravados con el IR los inmuebles de propiedad de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, comprendidos en los casos … Al revisar el Diccionario de la Real Academia Española, se indica que el término matrimonio significa lo siguiente: Según el diccionario jurídico del Poder Judicial, se aprecia que el término matrimonio tiene el siguiente significado: “Matrimonio: (Derecho Civil) Acto solemne por el que un hombre y una mujer se unen para hacer vida en común, constituyendo una familia./ Se dice del estado de familia, o sea de la relación jurídica que emerge del acto matrimonial”[2]. Tomo l. Barcelona, Editorial Bosch, 1946. Ganancia ocasional en la venta de activos fijos. “Se declara nula la apelada en el extremo de la determinación del Impuesto a la Renta por ventas de inmuebles a una unión de hecho, dado que la regulación de la Ley del Impuesto a la Renta para las sociedades conyugales no resulta aplicable a las uniones de hecho, más allá del régimen patrimonial que ostenten, pues aquélla sólo confiere capacidad tributaria a las sociedades gananciales. Ha sido Profesor del curso "Impuestos Especiales II - Impuesto a la Renta e IGV" de la Facultad de Derecho y Ciencia Política de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. • Descuentos de 60% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. • Acceso ilimitado a los artículos del portal. [21] En caso que realice el pago a través de SUNAT Virtual. [12] Estos bienes serían aquellos que fueron adquiridos antes de la celebración del matrimonio. • Acceso a TODOS los Libros Blancos Si los futuros cónyuges optan por el régimen de separación de patrimonios, deben otorgar escritura pública, bajo sanción de nulidad[16]. En este aspecto si uno de los cónyuges adquiere dentro del matrimonio un automóvil, aun cuando solo figure uno de ellos en el comprobante de pago[9]  o solo uno hubiera aportado el dinero para la adquisición del bien, el mismo constituye un bien común. • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años RESUMEN. WebIMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE TERRENOS DE NATURALEZA URBANA (IIVTNU) De acuerdo con el artículo 104.3 de la Ley de Hacienda Locales, la aportación de un inmueble a la sociedad conyugal, es una operación no sujeta al impuesto. WebSociedad conyugal - Adquisición de acciones de primera emisión acogidas a beneficio tributario - Disolución de la sociedad conyugal en virtud de pacto de separación de bienes - Formación de comunidad - Normas sobre partición de comunidades - Efecto declarativo de la partición - Acciones adjudicadas a uno de los cónyuges, debe entenderse que el … [27]Sobre el tema del divorcio recomendamos la lectura de un trabajo que publicamos hace un tiempo atrás, el cual puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web:  http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2013/03/15/el-divorcio-que-determina-el-rompimiento-del-v-nculo-matrimonial-genera-alguna-contingencia-tributaria/ (consultado el 26.01.2020). [22] Si se desea revisar el contenido completo del texto de la Ley N° 7904 se puede ingresar a la siguiente dirección web: http://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/Leyes/07904.pdf (consultado el 26.01.2020). PERALTA ANDÍA menciona al respecto que “No existe, en este régimen, patrimonio común porque cada cónyuge conserva con exclusividad la propiedad, la posesión y la administración de sus bienes tanto presentes como futuros, así como la responsabilidad por las deudas anteriores y posteriores al casamiento. Cabe indicar que de acuerdo a lo establecido en el artículo 295º del Código Civil, antes de la celebración del matrimonio, los futuros cónyuges pueden optar libremente por el régimen de sociedad de gananciales o por el de separación de patrimonios, el cual comenzara a regir al celebrarse el casamiento. Derecho de Familia. Incluye TODOS los beneficios de la garantizó una obligación determinada, antes de que tal sociedad de bienes tenga fin, sin perjuicio de lo establecido en el artículo trescientos treinta del Código Civil”. Tratado de Derecho Civil, Derecho de Familia. “La adjudicación de inmuebles a los cónyuges al producirse la división de los gananciales de acuerdo al artículo 323° del Código Civil, como consecuencia del cambio de régimen patrimonial de sociedad de gananciales a régimen patrimonial de separación de patrimonios, no genera ganancia de capital a que se refieren los artículos 2° y 84°-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta”[32]. • Modelos y formatos editables de Excel, Word y otros formatos interactivos. Vistos: la facultad que me concede el artículo 4° de la ley N° 15, de 14 de Febrero de 1964, fíjase como texto definitivo y refundido de la ley N° 5, de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, el siguiente: TITULO I. Del Impuesto a las Asignaciones y Donaciones. 2° de la Ley N° 27.432 B.O. MARIO ALVA MATTEUCCI. Tratándose de sucesiones indivisas, se deberá considerar únicamente los [4] AGUILAR LLANOS, Benjamín. Página 11. • Archivo con más de 16.000 normas. Cada uno de ellos tiene reglas diferentes. • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo [7] Si se desea consultar el texto completo del Código Civil Peruano de 1984 se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://spij.minjus.gob.pe/notificacion/guias/CODIGO-CIVIL.pdf (consultado el 24.01.2020). Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Porcentaje fijo de retefuente sobre salarios en diciembre de 2022 – Procedimiento 2, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Revisoría Fiscal​, 50% en Herramienta de Análisis Financiera​, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Cálculo de la nómina quincenal o mensual, Declaración de renta personas jurídicas, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word​, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. ¿EN QUÉ SUPUESTOS SE APLICA LA DETRACCIÓN CUANDO SE PRESTA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO O REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES? En resumen, la ley tributaria no contempla un tratamiento especial para el caso en que el traspaso o enajenación de una propiedad se hace entre cónyuges, de modo que se tratará como cualquier enajenación, sea compraventa, donación, o cualquier otra figura que implique la transferencia del dominio. El artículo 8 del estatuto tributario señala que los cónyuges son responsables frente a los impuestos de forma individual, por tanto, cada uno responde … recibi 90.000.000 y un carro por mi divorcio, no tengo mas ingresos debo declarar para el 2021? Informe publicado en la Revista de la Facultad de Derecho de México. El criterio jurisprudencial menciona lo siguiente: “Con la presentación del formulario utilizado para la declaración y pago a cuenta del Impuesto a la Renta de primera categoría se ejerce la opción de declarar y pagar el Impuesto como sociedad conyugal por las rentas comunes, prevista en el artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta”[26]. Página 335. • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. Se revoca la apelada en el extremo de la resolución de multa por la comisión de la infracción establecida en el numeral 1 del artículo 175° del Código Tributario, respecto de la obligación de llevar libros y registros contables, toda vez que la determinación de la deuda tributaria ha sido declarado nula.”. [10] DE LA PUENTE Y LAVALLE, Manuel. Ello implica que si cada cónyuge genera rentas de trabajo, que pueden estar representadas por la obtención de ingresos bajo la modalidad independiente, es decir que generen rentas de cuarta categoría por las que deben girar recibos por honorarios profesionales, entones dichos ingresos no pueden ser comunes sino individuales. • [Nuevo en esta Suscripción] Revistas Universidad Nacional Autónoma de México – UNAM. Web— Uno de los cónyuges domiciliado en el país podrá declarar la totalidad de estas rentas como sociedad conyugal si ejerce la respectiva opción 3 , sumándolas a sus rentas … En los casos en que en la escritura pública figuren los dos cónyuges, declararan en la proporción en que figuren en la misma. No estamos ante una persona jurídica para el Derecho Civil, pero sí un sujeto pasivo del IR para el Derecho Tributario en tanto así lo decidan los mismos cónyuges. 6.1 ¿QUÉ PASA CON LAS RENTAS INDEPENDIENTES OBTENIDAS POR CADA CÓNYUGE? En este tema, AGUILAR LLANOS hace una referencia a este régimen de la siguiente manera “Consiste este régimen en que cada cónyuge hace suyo tanto los bienes que lleva al matrimonio como los que adquiera durante la vigencia de este por cualquier título, así como los frutos de uno u otro, y en ese mismo sentido asume sus propias deudas, y no tiene derecho cuando fenece el régimen matrimonial, a ninguna participación en los bienes del otro cónyuge, sin perjuicio de las normas de sucesión cuando la sociedad ha terminado por muerte de uno de los cónyuges”[15]. WebEl Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) modificó hoy la Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (IR) con el objetivo de agregar deducciones en el cálculo de pago del IR de los trabajadores con rentas de cuarta (independientes) y quinta (en … Número 256. Régimen patrimonial del matrimonio. El Sr Feijóo con que capacidad moral, política y pública exige a los ciudadanos cumplir las leyes cuando el mayor infractor de Galicia es el y su pareja 4.- La indemnización por accidentes o por seguros de vida, de daños personales o de enfermedades, deducidas las primas pagadas con bienes de la sociedad. Lima, 1997. Siempre se le han reconocido amplias y muy importantes consecuencias jurídicas tanto familiares como patrimoniales”[6]. En la doctrina nacional, el profesor DE LA PUENTE y LAVALLE precisó que la sociedad de gananciales “no es una sociedad, ni siquiera una persona jurídica, sino una comunidad sui generis, no asimilable a la copropiedad, con una regulación legal propia. Los bienes sociales vienen a ser así bienes comunes de los cónyuges, cuya administración y disposición corresponde a ambos, salvo el otorgamiento de poderes”[10]. [15] AGUILAR LLANOS, Benjamín. Fondo Editorial 1992. EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y SUSPENSIÓN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA POR CUARTA CATEGORÍA EN EL AÑO 2023, LEY QUE PRORROGA LA VIGENCIA DE LOS APÉNDICES I Y II DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, PRORROGAN LA EXCLUSIÓN TEMPORAL DE LAS OPERACIONES QUE SE REALICEN CON LOS PRODUCTOS PRIMARIOS DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA DE LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, APROBADO POR RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 234-2005/SUNAT, CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL ITF CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO GRAVABLE 2022, SEMINARIO GRATUITO: Rentas de Capital y de Trabajo Pagadas en el 2023 Pueden ser Deducidas en el 2022, COMUNICACIONES TRIBUTARIAS QUE SE DEBEN PRESENTAR COMO CONSECUENCIA DE LA MUERTE DE UNA PERSONA, LA PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA Y LA EMERGENCIA POR EL CÓVID-19. La Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, establecía en su disposición final segunda que hasta la aprobación del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones siguiese en vigor el de 15 de … No hay que olvidar que el artículo 301º del nuevo Código establece que “En el Régimen de sociedad de gananciales puede haber bienes propios de cada cónyuge y bienes de la sociedad”[28]. Es menos de lo que cuesta un café al día. Es normal que entre cónyuges se realicen traspaso de bienes o propiedades y a veces se olvida que este tipo de transacciones tiene efecto en el impuesto a la renta o ganancia ocasional. Sin embargo, respecto a los terceros, el nuevo régimen patrimonial surte efectos recién a partir de la fecha de inscripción en el Registro de Personas Naturales, por cuanto es recién a partir de ello que se produce la publicidad erga omnes”[19]. O regístrate gratis para recibir el Boletín de Actualización diario(con accesos a muchos recursos gratuitos). Gananciales en la declaración de renta de personas naturales. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en Para la validez del convenio son necesarios el otorgamiento de escritura pública y la inscripción en el registro personal. $ Añadir a la lista de deseos. Tributación de la aportación a la sociedad conyugal. Tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas. Primero: Tributación de la aportación del inmueble a la sociedad de gananciales. Página 184. Algunas de estas operaciones son las Donaciones, Sucesiones, Escisiones, Fusiones, Dación de Pago, Liquidaciones de sociedad conyugal, aporte en especie, negocios fiduciarios, liquidación de sociedad comercial, compra y venta inferior a 66.000 UVR. Artículo publicado en la revista Ius et Veritas. Asociado activo del Instituto Peruano de Derecho Tributario - IPDT. [9] Existen personas que por una mala información no cambian su estado civil en su documento nacional de identidad – DNI, por una percepción errónea de pensar que al figurar como soltero en el DNI las adquisiciones que realicen serán a título personal. Como ya señalamos, cada cónyuge declara lo que es suyo, y en los casos en que un bien o propiedad está a nombre de los dos cónyuges, lo recomendable es que cada uno declare la parte o proporción que le corresponda. Segunda edición. WebSon sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Ok. Responsabilidad de los cónyuges frente al impuesto a la renta. e) En caso de disolución del vínculo matrimonial[27], las rentas de los hijos menores de edad serán atribuidas a quien ejerza la administración de los bienes del menor. Qué es la sociedad conyugal. Esto quiere que el otro 50% queda sin declarar porque su propietario no es declarante del impuesto de renta. Más votados. Cit. En la doctrina peruana observamos que AGUILAR LLANOS indica que “Por el hecho del matrimonio, hombre y mujer unen sus vidas para realizar un proyecto de vida en común. Ello determina que el monto que se devengue mes a mes debe ser considerado como ingreso en un cincuenta por ciento (50%) para cada cónyuge. Frente a este cuestionamiento indicamos que si es posible realizar el cambio. Ganancia Ocasional en El Traspaso de Bienes en Las Sociedades Conyugales Gastos Deducibles Y No Deducibles Al Impuesto A La Renta. archivo con +100). El artículo 8 del estatuto tributario señala que los cónyuges son responsables frente a los impuestos de forma individual, por tanto, cada uno responde por sus bienes y rentas sin considerar la sociedad conyugal o patrimonial que pueda existir para efectos civiles. También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opción prevista en el Artículo 16º de esta Ley. (+600 publicadas). 15/4/1997) (Nota Infoleg: Por art. “En relación con la calificación de una entidad como ECND[29] para fines del régimen de transparencia fiscal internacional, tratándose de acciones emitidas por una entidad no domiciliada adquiridas por personas naturales que conforman una sociedad conyugal, que no han ejercido la opción de tributar como tal y en el que solo uno de ellos es domiciliado, se considerará que dicho cónyuge domiciliado es titular de la totalidad de estas acciones, para efectos de calificar su participación en el capital de la entidad no domiciliada”[30]. Página 55. ¿CUÁNDO SE CONFIGURAN LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA? WebConforme a lo dicho anteriormente, en lo que concierne al incremento patrimonial que experimentó la ocurrente al adjudicarse las acciones de YYYY S.A., con motivo de la … SUSCRIPCIÓN ORO • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. Ganancias ocasionales en las personas naturales. (nuestras publicaciones más exhaustivas). Diccionario de la Real Academia Española. [19] ARIAS – SCHREIBER PEZET, Max. que pasa cuando presento una declaración extemporánea, sin impuesto a cargo porque es una sociedad nueva, no tiene ingresos ni patrimonio, por lo que pague una sanción de extemporaneidad mínima, pero la DIAN me invita a corregir por que no liquide la sanción en la declaración por error(la pague pero no la puse en el formulario … Si se desea revisar el cronograma completo de obligaciones  mensuales del 2020 se puede ingresar a la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/2020/cObligacionMensual2020.html (consultado el 26.01.2020). • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años Así, consideramos de éste tipo las aportaciones de un cónyuge a la sociedad cuando se trate, por ejemplo, de la aportación de un inmueble sobre el que existe carga de hipoteca, en el que el otro de los cónyuges se ve obligado a asumir el 50% de la deuda. LA PÉRDIDA DE BIENES PRODUCTO DE LAS PROTESTAS ¿ES DEDUCIBLE COMO GASTO? WebSi en la liquidación existe renuncia de gananciales, deberá presentar el pago del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones, formulario … • Herramientas Interactivas y [Bloque 6: #an] ANEXO Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. WebResponsabilidad de los cónyuges frente al impuesto sobre la renta. Dentro del texto del artículo 6° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, apreciamos que allí se indica que los cónyuges que opten por declarar y pagar el Impuesto como sociedad conyugal por las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o comunes, aplicarán las reglas siguientes: a) Atribuirán a uno de ellos la representación de la sociedad conyugal, comunicando este hecho a la SUNAT. Se precisa que en este caso al referirnos a cónyuges nos referimos también a compañeros permanentes, o esposos, o parejas. . Lima, 1996. La Sociedad de Gananciales. Respecto a los ingresos, deducciones, rentas exentas y demás, no hay inconveniente porque generalmente estos están individualizados. Primera parte. Serán gratuitas aquellas en las que no media contraprestación. Ahora bien, si en la sociedad conyugal se compran bienes en conjunto, al momento de declarar renta cada cónyuge debe calcular la parte que le corresponda del bien para registrarlo en las respectivas declaraciones. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES (TEXTO ORDENADO por Anexo I del Decreto Nº 281/97 B.O. Actualícese es un centro de investigación donde producimos y distribuimos conocimientos en temas contables y tributarios a través de revistas, cartillas, libros y publicaciones digitales, seminarios, foros y conferencias. Al efectuar una revisión del texto del artículo 16º de la Ley del Impuesto a la Renta, se aprecia que allí existen unas reglas que se deben tomar en cuenta para verificar la afectación tributaria de las sociedades conyugales. Al seguir navegando acepta su uso. El concepto de matrimonio en la Constitución. PLADESEMAPESGA se pregunta. Los deberes y derechos que nacen a propósito del matrimonio son de orden personal y económico, destacando entre los primeros, los deberes de fidelidad, cohabitación y asistencia, y su regulación responde a lograr el fin del matrimonio, esto es, la plena comunidad de vida”[4]. Los ingresos en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2017. • [Nuevo] Certificados de [14] Ello obedece a una situación personalísima. Sobre el particular, cabe señalar en primer término, que la Ley N° 19.753, publicada en el Diario Oficial de 28 de Septiembre del 2001, mediante el N° 5 de su artículo único incorporó un nuevo artículo a la Ley de la Renta, signado como 55 bis, el cual es del siguiente tenor: “Artículo 55° bis.-. [17] En el Registro Personal se inscriben divorcios, separación de patrimonios y sustitución, declaraciones de insolvencia, entre otros actos. En realidad ese tipo de cobranza puede ser perfectamente para el punto de vista civil o comercial, para efectos del Impuesto a la Renta cada una de las partes respecto de las cuales se está generando una renta deberá tributar de acuerdo al porcentaje de pertenencia, lo cual implica que sobre el 50% del ingreso se deberá afectar el Impuesto a la Renta de primera categoría. 8.- La renta vitalicia a título gratuito y la convenida a título oneroso cuando la contraprestación constituye bien propio. Tengamos en cuenta lo indicado por PLACIDO VILCACHAGUA cuando precisa que “Los regímenes patrimoniales del matrimonio determinan cómo contribuirán marido y mujer en la atención de las necesidades del hogar y del grupo familiar, así como la repercusión que el matrimonio tendrá sobre la propiedad y administración de los bienes presentes o futuros de los cónyuges y, también, la medida en que esos bienes responderán ante terceros por las deudas contraídas por cada uno de los esposos”[8]. Ingrese su correo electrónico para notificarlo de las actualizaciones de este blog: Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Recibira un correo con instrucciones, Haz alcanzado el máximo de artículos gratuitos¿Ya tienes una suscripción? Situación distinta se presenta en el caso del régimen patrimonial denominado Separación de Patrimonios, toda vez que, desde el momento en el cual este régimen entra en vigencia, los bienes que se adquieran por cada uno de los cónyuges les pertenecen solo a ellos de manera individual y si los mismos se explotan para obtener beneficios, éstos no serán comunes sino propios. Igual regla se aplicará cuando los cónyuges opten por regresar al régimen de declaración y pago por separado de rentas previsto en el Artículo 16º de la Ley. Profesor del Curso de Especialización Avanzada en Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú. EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO: ¿CUANDO SE CONFIGURA? Comentario de Jurisprudencia, publicado en la revista Análisis Tributario Volumen XXIII, N° 268. 7.- Las acciones y las participaciones de sociedades que se distribuyan gratuitamente entre los socios por revaluación del patrimonio social, cuando esas acciones o participaciones sean bien propio. Debe tenerse en cuenta que, al hacer un traspaso de bienes entre cónyuges, el cónyuge que lo recibe ve incrementado su patrimonio, que tiene los siguientes efectos: Antes de hacer este tipo de traspasos se deben evaluar los efectos tributarios, y de hecho algunos contribuyentes hacen traspasos para evitar la obligación de declarar renta, pues si el patrimonio es la única variable que obliga a declarar a uno de ellos, se lo dividen para que ninguno tenga que declarar. Más votados. PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS Y. PERSONAS JURÍDICAS: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno: Objeto del Impuesto a la Renta • Art. WebAprueba Texto que Indica de la Ley Sobre Impuesto a la Renta(última modificación 01-ene-2023) Aprueba Texto que Indica de la Ley Sobre Impuesto a la Renta(última modificación 01-ene-2023) ... Artículo 6°- En los casos de comunidades cuyo origen no sea la sucesión por causa de muerte o la disolución de la sociedad conyugal Ley 21210 Lo antes mencionado, resultaría válido en el caso que se presente el régimen patrimonial denominado Sociedad de Gananciales. También es posible que uno de los cónyuges declare la totalidad del bien, decir, su parte y la de su cónyuge, en especial si el otro cónyuge no declara. WebImpuesto a la Renta siendo necesario dictar las normas reglamentarias para su ... En consecuencia, se reputará como casa habitación de la sociedad conyugal al inmueble de su propiedad, en la parte que corresponda al cónyuge que no sea propietario de otro inmueble. d) En caso que habiéndose ejercitado la opción a que se refiere el artículo 16º de la Ley se produjera con posterioridad la separación de bienes, por sentencia judicial, por escritura pública o por sentencia de separación de cuerpos, la declaración y pago se efectuarán independientemente por las rentas que se generen a partir del mes siguiente. Desde luego que NO està obligada a declarar renta. Se confirma la resolución apelada respecto a la deuda por Impuesto a la Renta de tercera categoría de 1998, ya que se estableció la habitualidad en las enajenaciones efectuadas por la sociedad conyugal en el ejercicio 1998, procedía que considerara su resultado a efecto de determinar el impuesto, en tal sentido, se tiene como venta habitual de inmuebles la del ubicado en Av. Si existiere un activo compartido que genera ingresos, cada cónyuge podría declarar el porcentaje de ingresos según su participación en el activo, pero aquí surge un gran problema cuando además de ingresos hay costos y deducciones imputables a los ingresos generados por el activo compartido, puesto que esos costos y deducciones deben estar soportados con facturas que estén a nombre de quien debe declarar los ingresos, y en este caso sería necesario tener facturas a nombre de uno y otro para que los ingresos sean afectados por costos y deducciones de forma proporcional, pero ello supone un proceso muy engorroso, por lo que en este caso es viable que un solo cónyuge declare todos los ingresos y también todos los costos y deducciones, aunque luego sea preciso explicarle a la Dian el proceso llevado a cabo. 9.- Los vestidos y objetos de uso personal, así como los diplomas, condecoraciones, correspondencia y recuerdos de familia[14]. Ley 23.966) TITULO VI. [28] HERNANDEZ BERENGUEL, Luis. c) El representante considerará en su declaración las rentas de la sociedad conyugal conjuntamente con sus rentas propias. Herencias-Legados-Gananciales-Porción Conyugal; Impuesto industria y comercio en arrendamiento inmuebles; ... Rendimiento mínimo anual préstamos socios y sociedades: 1,89% Año 2021 3,21% Año 2022: OBLIGACIONES EN UVT. Dentro del texto del artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta se precisa que las rentas producidas por bienes comunes las cuales serán atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges. Es posible que un cónyuge declare la totalidad de un bien de dominio compartido, pero luego es también es posible que deba explicarle y justificarle a la Dian que en el patrimonio fiscal de uno no está un bien porque fue incluido en el patrimonio del otro, y en lo posible hay que evitar esas situaciones, así que cada quien debe declarar lo que esté a su nombre. Más de 900 formatos en Excel para descargar. Con mayor detalle de esta mención se puede apreciar el contenido del texto del artículo 327º del Código Civil, el cual indica que, en el régimen de separación de patrimonios, cada cónyuge conserva a plenitud la propiedad, administración y disposición de sus bienes presentes y futuros y le corresponden los frutos y productos de dichos bienes. A falta de escritura pública se presume que los interesados han optado por el régimen de sociedad de gananciales. Ello implica que, dichos bienes califican como bienes sociales y respecto de estos existe una administración común, toda vez que, al generar ingresos, los mismos benefician a ambos cónyuges de manera conjunta. • Acceso a TODOS los Libros Blancos • Boletín de Actualización Diario. Las personas casadas o en unión libre pueden estar obligadas a declarar renta, y esa obligación puede recaer sobre uno de los cónyuges (o compañeros permanentes), sobre los dos o ninguno de ellos. Responsabilidad de los cónyuges frente al impuesto a la renta. ¿Cómo deben declarar renta los cónyuges? ¿Cómo se declaran los bienes conyugales? En este punto, observamos que al tratarse de rentas independientes y no generadas por bienes comunes, los ingresos percibidos por las mismas no se deben sumar, sino que deben ser declaradas por cada uno de ellos. 3.2 EL REGIMEN DE SEPARACIÓN DE PATRIMONIOS. Volumen 61. Recordemos que el dominio jurídico de una propiedad está dado por la escritura pública. I. Los ingresos en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2017. 1.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las … Como se observa, la propia Ley del Impuesto a la Renta establece la posibilidad que la sociedad conyugal sea contribuyente, pero la condiciona al cumplimiento de lo estipulado por las condiciones establecidas en el artículo 16° de la misma norma. Profesor del Programa en Gestión Tributaria Empresarial dictado en ESAN. Incluye TODOS los beneficios de la Los bienes de la sociedad conyugal frente a los impuestos. Mientras está vigente la sociedad conyugal, los bienes de la misma pueden estar declarados por cualquiera de los cónyuges, o por ambos en la parte que figura a nombre de cada uno, y cada quien responde por lo que está a su nombre. Sociedades y demás obligados a llevar contabilidad. Qué son los gananciales. Exegesis del Código Civil Peruano de 1984. (+600 publicadas). Tomo VII Derecho de Familia. NO DECLARANTE RENTA: ... Tarifa impuesto sobre la renta y complementarios personas … Asimismo se indica que no se ha violado su derecho de defensa ni se ha levantado indebidamente el secreto bancario. Formatos Avanzados en Excel 2.2 EL MATRIMONIO EN LA LEGISLACIÓN PERUANA: EL CÓDIGO CIVIL DE 1984. Para que surta efecto debe inscribirse en el registro personal[17]. ICBPER (Impuesto al consumo de las bolsas de plástico), Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT, Resolución de Superintendencia Nº 013-2007/SUNAT, SE ANUNCIA UN PAQUETE DE MEDIDAS QUE BUSCA MEJORAR LA ECONOMÍA, ELECCIONES MUNICIPALES Y REGIONALES A LA VISTA: Candidatos, campañas, amnistías y promesas, DECRETO SUPREMO Nº 275-2013-EF: Realizan modificaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, MECANISMOS PARA EVITAR LA EVASIÓN DEL IGV EN LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS: Aplicación de las detracciones, CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE LA DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS – DAOT CORRESPONDIENTE AL 2014. WebTe encontrarás obligado a presentar la declaración del Impuesto a la Renta en el 2022 si eres una persona natural, sucesión indivisa, sociedad conyugal que: Determine deuda a … Lo indicado en el párrafo anterior puede presentarse si los menores de edad generan rentas, como puede ser el caso de le percepción de ingresos por prestar servicios de manera independiente o dependiente a través de contratos de trabajo[23], ya sea como actores o prestadores de servicios, De presentarse esta situación, las rentas de los menores de edad deberán ser incluidas dentro de las rentas de cónyuge que obtenga mayor renta, aparte que al Ley permite también, de presentarse el caso, de acumularlas a la sociedad conyugal. WebLa sociedad conyugal como contribuyente para efectos del impuesto a la renta. Artículo publicado en la revista Derecho PUCP. Formatos Avanzados en Excel Unión que es la fuente por excelencia de dere­chos y obligaciones familiares. (nuestras publicaciones más exhaustivas). WebRENTA GLOBAL. [29] Son las siglas de Entidad Controlada No Domiciliada. En la doctrina extranjera apreciamos que según ENNECCERUS, se indica que la figura jurídica del matrimonio es “la unión de un hombre y una mujer reconocida por la ley, investida de ciertas consideraciones jurídicas y dirigida al establecimiento de una plena comunidad de vida”[3]. Página 234. Para saber si la sociedad conyugal se encuentra domiciliada o no en el país se debe verificar el cumplimiento de lo señalado en el numeral 4 del literal a) del artículo 4º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual determina lo siguiente: “Las sociedades conyugales se consideran domiciliadas en el país cuando cualquiera de los cónyuges domicilie en el país, en el caso que se hubiese ejercido la opción a que se refiere el Artículo 16º de la Ley”. [11] Sentencia de Corte Suprema de Justicia – Sala Civil Transitoria de 09.05.2000 (Expediente: 000158-2000). Administra tus finanzas con Banco en línea, solicita tu tarjeta de crédito Banorte, cambia a Nómina Banorte, solicita un crédito hipotecario, fondos de inversión y más. Cabe indicar que conforme lo determina el texto del artículo 301º del Código Civil se indica que en el régimen de sociedad de gananciales puede haber bienes propios de cada cónyuge y bienes de la sociedad. • Acceso ilimitado a los artículos del portal. El matrimonio da lugar a una sociedad conyugal, generadora de deberes y derechos recíprocos entre ambos cónyuges, y de los dos para con la prole que sobreviene. En concordancia con lo señalado en el párrafo anterior, observamos que en el texto de la Ley del Impuesto a la Renta, dentro del capítulo III  que trata sobre los contribuyentes, está el texto del artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual determina en su primer párrafo que son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas. En el texto del artículo 6° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, se indica que en el caso de las rentas de los hijos menores, éstas serán declaradas por el cónyuge que por mandato judicial ejerce la administración de dichas rentas. 6.- Los libros, instrumentos y útiles para el ejercicio de la profesión o trabajo, salvo que sean accesorios de una empresa que no tenga la calidad de bien propio. En este sentido, solo uno de los cónyuges deberá cumplir con sus obligaciones de presentar las declaraciones juradas, al igual que el pago del Impuesto a la Renta por la percepción de las mencionadas ganancias. 3.- Los que adquiera durante la vigencia del régimen a título gratuito[13]. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para ofrecer un mejor servicio. desde 1988 declaro el 50% de una finca que tenemos con mi esposo y ese valor es lo que conforma mi patrimonio hasta en año 2020 se vendio en el año 2021 la escritura de compra esta a nombre el declara el 50% y yo el 50% como debemos declarar esta venta. Si el traspaso es mediante una venta, así sea simulada, el impuesto a la renta y la ganancia ocasional se abordará como lo que es: una enajenación. ¿CUÁNDO UTILIZAR LOS RECURSOS DE RECONSIDERACIÓN Y DE APELACIÓN EN MATERIA ADMINISTRATIVA? [18] PERALTA ANDIA, Javier Rolando. 8 Páginas • 1707 Visualizaciones. [13] Ello determina que los bienes que constituyen dadivas o regalos nunca formarán parte de los bienes conyugales, sino que serán considerados como bienes propios para quien los recibió. Se indica que carece de sustento lo señalado por el recurrente en cuanto a que la fiscalización es nula, al haberse seguido conforme a ley, siendo que de autos se aprecia que pudo ofrecer y actuar todas las pruebas que consideró necesarias. En cuanto a la pertenencia de los bienes dentro del matrimonio, los cónyuges pueden optar por (i) el Régimen de Gananciales, o (ii) el Régimen de Separación de Patrimonios. “Se revoca en parte la resolución apelada respecto a la determinación de deuda por Impuesto a la Renta – Persona Natural de 1998, se indica que, salvo las observaciones efectuadas, la Administración ha establecido el incremento patrimonial conforme con los procedimientos establecidos por el Código Tributario y en la Ley del Impuesto a la Renta, considerando para ello los ingresos comprobados en virtud a la documentación proporcionada por el recurrente y su cónyuge, así como la obtenida de cruces de información efectuados a terceros, debiendo la Administración realizar la reliquidación según las observaciones realizadas. WebEn cuanto a si las rentas que la mujer obtiene de la sociedad, en su calidad de socia administradora, ingresan a la sociedad conyugal o se incorporan a su patrimonio … • [Nuevo] Certificados de [30] Si se desea consultar el texto completo del informe emitido por la SUNAT, se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2019/informe-oficios/i101-2019-7T0000.pdf (consultado el 20.01.2020). Gananciales en la declaración de renta de personas naturales. En primer lugar, se precisa que la obligación de declarar renta se determina de forma individual en cada cónyuge, de manera que cada uno declarará según esté obligado o no de acuerdo al monto de sus ingresos, patrimonio y demás variables que inciden en la obligación de declarar renta. WebLA SOCIEDAD CONYUGAL COMO CONTRIBUYENTE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA. 6.3 ¿QUÉ PASA SI EXISTEN RENTAS GENERADAS POR LOS HIJOS MENORES DE EDAD? Toda vez que allí si se considera la administración conjunta de los beneficios obtenidos producto de la explotación de los bienes comunes. Web#NotaComentada Liquidación de sociedad conyugal, renuncia a gananciales como medios de reducción del impuesto al patrimonio @OCorredorAlejo Suscríbase en https: ... El impuesto de renta en Colombia. Ob. WebDecreto 281/97 (T.O. Comentario del artículo 295 del Código Civil. “Que conforme con el criterio de este Tribunal, expresado en las Resoluciones N°  4761-4-2003 y 1949-2-2004, entre otras, los fondos disponibles, que son los que permiten justificar el incremento patrimonial determinado por la administración, están conformados tanto por las renta declaradas como por aquéllas de procedencia conocida detectadas mediante fiscalización, así como por ingresos que no califican como rentas, siempre que no se trate de fondos provenientes de actividades ilícitas y donaciones que no consten en documento de fecha cierta o escritura pública, de conformidad con el artículo 52° de la Ley del Impuesto a la Renta; que en el mismo sentido la Resolución del Tribunal Fiscal N° 4409-5-2006, ha señalado que en el caso de personas naturales debe entenderse que los fondos disponibles son las rentas brutas, declaradas o no, menos las retenciones efectuadas respecto a estas, así como otros ingresos no contenidos en la restricción del citado artículo 52°, mientras que tratándose de un reparo a la sociedad conyugal, al calcularse los fondos disponibles deben considerarse las rentas y/o ingresos de ambos cónyuges, tanto de los provenientes de la sociedad conyugal como los obtenidos a título personal, a fin de establecer el monto de fondos disponibles que puedan justificar el incremento patrimonial detectado por la administración”. SUSCRIPCION BÁSICA Se declara en aplicación del artículo 154º del Código Tributario que la presente resolución constituye jurisprudencia de observancia obligatoria con el siguiente criterio: “Con la presentación del formulario utilizado para la declaración y pago a cuenta … https://www.pj.gob.pe/wps/wcm/connect/cortesuprema/s_cortes_suprema_home/as_servicios/as_enlaces_de_interes/as_orientacion_juridica_usuario/as_diccionario_juridico/m, https://jorgemachicado.blogspot.com/2009/02/el-matrimonio.html, http://spij.minjus.gob.pe/notificacion/guias/CODIGO-CIVIL.pdf, http://www.sunarp.gob.pe/reg_natural00.asp, https://www.aele.com/system/files/archivos/anatrib/10.05%20AT.pdf, http://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/Leyes/07904.pdf, http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/2020/cObligacionMensual2020.html, https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2010/acuerdo/04-2010.pdf, https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2010/resolucion/2010_4_03441.pdf, http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2013/03/15/el-divorcio-que-determina-el-rompimiento-del-v-nculo-matrimonial-genera-alguna-contingencia-tributaria/, http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2019/informe-oficios/i101-2019-7T0000.pdf, http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i112-2010.pdf, http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2006/oficios/i1342006.htm, Ver todas las entradas por JUAN MARIO ALVA MATTEUCCI, INCONSISTENCIAS EN RETENCIONES POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA. Si se observa con detalle la segunda parte del párrafo anterior apreciamos que solo si los cónyuges lo deciden y optan por presentar una declaración jurada unificando los ingresos producto de la explotación de bienes comunes es que se puede declarar como sociedad conyugal. “La familia peruana y el Impuesto a la Renta”. Sin embargo, el mismo texto del artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta, admite la posibilidad a los cónyuges de poder cumplir con sus obligaciones tributarias de manera conjunta, optando por tributar como si se trata de un solo contribuyente. Dentro de la legislación del … 3.1 EL RÉGIMEN DE SOCIEDAD DE GANANCIALES. Incluye TODOS los beneficios de la De acuerdo con la legislación peruana, al momento de la celebración de un matrimonio, aparte de los deberes y derechos que corresponde cumplir a cada cónyuge, a nivel económico se está formando un régimen patrimonial, el cual está relacionado con los bienes que se adquieren dentro de la duración del matrimonio.

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