nic 32 instrumentos financieros: presentación

La información sobre el valor razonable se utiliza extensamente, por parte de la empresa, a la hora de determinar su posición financiera global, así como al tomar decisiones respecto a los instrumentos financieros individuales. De acuerdo con la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, la empresa revelará, de una forma clara y concisa, todas las políticas contables significativas, incluyendo tanto los principios generales adoptados como el método de aplicar tales principios a las transacciones significativas y circunstancias surgidas en la actividad de la empresa. En tales circunstancias, el párrafo 66(a) exige la revelación de determinada información complementaria a la suministrada en cumplimiento de los párrafos 47 y 77. arantizar la deuda de un tercero expone, al que presta la garantía, a un, riesgo de crédito, que podría ser tenido en cuenta al elaborar las, informaciones a revelar exigidas en el párrafo 66(a). 1. 96A Instrumentos financieros con opción de venta y obligaciones que surgen en la liquidación (Modificaciones de las NIC 32 y NIC 1), emitido en febrero de 2008 requería que los … l distinguir un pasivo financiero de un instrumento de capital, la, característica clave es la existencia de una obligación contractual, que, recae sobre una de las partes implicadas en el instrumento financiero (el, emisor), consistente en entregar dinero u otro instrumento financiero a la, otra  parte (el tenedor), bajo condiciones que son potencialmente. Un derecho o una obligación, de tipo contingente, cumplen la definición de activo financiero y de pasivo financiero, incluso aunque muchos de tales activos y pasivos no cumplan las condiciones para su reconocimiento como elementos de los estados financieros. La empresa informará sobre las políticas utilizadas para la inclusión, en el estado de resultados, de las pérdidas y ganancias realizadas o no realizadas, los intereses y otros ingresos y gastos asociados con los activos y pasivos financieros. En abril de 2001 el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad … Por tanto, no se derivarán de, esta valoración ni ganancias ni pérdidas debidas al reconocimiento y, presentación, por separado, de los componentes del instrumento en. Entre los instrumentos financieros se incluyen tanto los instrumentos primarios, tales como cuentas a pagar, partidas por cobrar o participaciones en la propiedad de las empresas; como los instrumentos derivados, tales como opciones, futuros y contratos a plazo, permutas de tasas de interés y permutas de divisas. En algunos casos, la comunicación de los plazos y las condiciones de los instrumentos, tal como se establecen en el párrafo 47, puede suministrar suficiente información acerca de las características del instrumento. La tasa de interés será una tasa histórica para los instrumentos con interés fijo contabilizados al costo amortizado, y una tasa de interés corriente de mercado para los instrumentos de interés variable o los contabilizados al valor razonable. as intenciones de la empresa, respecto a la liquidación de activos y, pasivos concretos, pueden estar influidas por sus prácticas comerciales, habituales, por las exigencias de los mercados financieros o por otras, circunstancias, que pueden limitar la posibilidad de liquidar o no, liquidar simultáneamente los instrumentos. De forma similar, partidas tales como los cobros anticipados y la mayor parte de las obligaciones derivadas de garantías de productos, no son pasivos financieros, porque la probable salida de beneficios económicos asociados con ellos consiste en la entrega de bienes o servicios, más que de dinero u otro activo financiero. Created On junio 22, 2018. En esas circunstancias, así como cuando el, valor de cotización no está disponible, pueden usarse técnicas de. Puesto que, normalmente, el hecho de que el elemento de pasivo y el de capital hayan sido creados a través de un solo instrumento, es un asunto más de forma que de fondo, dado que podrían haberse utilizado dos o más instrumentos independientes, la situación financiera del emisor quedará representada más fielmente presentando por separado, y de acuerdo con su naturaleza, los componentes de pasivo y de capital contenidos en el instrumento financiero compuesto. Una empresa puede tener una obligación contractual que puede liquidar bien por medio de pago con activos financieros, o mediante la entrega de sus propias acciones. determinan el alcance de la reducción de su riesgo de crédito. (ii)             El riesgo de tasa de interés consiste en que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar como consecuencia de cambios en las tasas de interés en el mercado. 16. pertinente conciliación con las partidas que aparecen en el balance. A fin de suministrar información adecuada para los usuarios de los estados financieros, que les ayude a entender las bases de medición de los activos y pasivos financieros, la revelación de las políticas contables no sólo indicará si se ha usado, para una clase específica de activo o pasivo, el costo o el valor razonable u otra regla, sino también el método específico de aplicar esta base de medida. Para los propósitos de esta Norma, un contrato de seguro es un acuerdo que expone al asegurador a riesgos definidos de pérdida por sucesos o circunstancias ocurridos o descubiertos a lo largo de un período determinado, incluyendo muerte (en el caso de pagos periódicos, supervivencia del asegurado), enfermedad, discapacidad, daños en propiedades, daños a terceros o interrupción de la actividad de la empresa. Así, los pagos de dividendos de acciones, clasificadas como pasivos financieros se registran como gastos, de la, misma forma que se haría con los intereses de las obligaciones, y se, presentan como tales gastos en el estado de resultados. Si se carece de intención, ya sea para ejercitar el derecho, o para liquidar simultáneamente las dos posiciones, no resultarán, afectados ni el importe ni la fecha de aparición de los futuros flujos de, efectivo en la empresa derivados de ambos instrumentos. Por otra parte, la información específica sobre un instrumento en particular puede ser importante cuando tal instrumento constituye, por ejemplo, un elemento significativo de la estructura de capital de la empresa. La Norma Internacional de Contabilidad 32 Instrumentos Financieros: Presentación (NIC 32) está contenida en los párrafos 2 a 100 y en el Apéndice. Los cambios en las tasas de interés de mercado tienen un efecto directo en los flujos de efectivo, contractualmente calculados, asociados con algunos activos y pasivos financieros (riesgo de flujo de efectivo) y con el valor razonable de otros (riesgo de precio). En diciembre de 1998, el Consejo del IASC aprobó la NIC 39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, junto … 56. De forma similar, es importante revelar las relaciones entre los componentes de los "instrumentos sintéticos", tales como cuando se haya tomado prestado a una tasa de interés variable y, con posterioridad, se contrate una permuta financiera de tasas de interés fijas a cambio de tasas de interés variables. El emisor de un instrumento financiero que contenga simultáneamente un elemento de pasivo y otro de capital, debe clasificar cada parte del instrumento por separado, de acuerdo con lo establecido en el párrafo 18. a Norma exige presentar por separado, en el balance del emisor, los, elementos de pasivo y de capital creados a partir de un único, instrumento financiero. En ambos casos, el derecho contractual de una de las partes a recibir un activo o un servicio no financiero, y la correspondiente obligación de la otra parte, no establecen un derecho o una obligación presente, para las partes, de recibir, entregar o intercambiar un activo financiero. Un banco que presta, fondos, normalmente, a escala internacional puede tener un importe, significativo de sus préstamos en las naciones menos desarrolladas, de, manera que la posibilidad que tenga de recuperar tales créditos esté. 42. Para cada clase de activo financiero, esté o no reconocido en el balance, la empresa debe revelar la correspondiente información acerca de su exposición al riesgo de crédito, incluyendo en su información financiera: (a)   el importe que mejor represente su máximo nivel de exposición al riesgo de crédito en la fecha del balance, en el caso de que las otras partes no cumpliesen las obligaciones que han comprometido a través de instrumentos financieros; todo ello con independencia del valor razonable que pudiera tener cualquier tipo de garantía para asegurar el cumplimiento; y. Además, la Norma aconseja a las empresas que revelen información acerca de la naturaleza e importancia del uso de instrumentos financieros, los propósitos para los que se usan, los riesgos asociados con ellos y las políticas que la empresa utiliza para controlar tales riesgos. Aunque la Norma conserva el formato IASC que tenía cuando fue adoptada por el IASB, todos los párrafos tienen igual valor normativo. 48. No obstante, la, existencia del derecho, por sí misma, no es una causa suficiente para la, compensación. Al revelar información sobre la, sensibilidad a las tasas de interés, la empresa indicará los criterios que, han servido de base para preparar tal información, con todas las. Con respecto a los instrumentos financieros reconocidos, puesto que la información exigida se presenta dentro del balance, no es necesario repetir la misma en las notas a los estados financieros. Un pasivo financiero es un compromiso que supone una obligación contractual: (a)   de entregar dinero u otro activo financiero a otra empresa; o. NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación. Un instrumento financiero, clasificado como pasivo, financiero por una subsidiaria, permanecería como tal en el balance, consolidado confeccionado por la controladora, a no ser que procediera, su eliminación en el caso de reflejar una operación intragrupo. Por ello, cuando los activos y pasivos financieros sujetos al citado acuerdo no han sido objeto de, compensación, se informará del efecto del mismo en la exposición de la empresa al riesgo de crédito, de acuerdo con lo establecido en el párrafo. Por tanto, no se derivarán de esta valoración ni ganancias ni pérdidas debidas al reconocimiento y presentación, por separado, de los componentes del instrumento en cuestión. Cuando una empresa no contabilice, en el balance, un activo o un pasivo financiero por su valor razonable, revelará este importe en las notas a los estados financieros. haya tomado prestado a una tasa de interés variable y, con posterioridad, se contrate una permuta financiera de tasas de interés fijas a cambio de tasas de interés variables. opciones, a pesar de que estén expuestos al riesgo de precio o de flujo de efectivo por los cambios de las tasas en el mercado. Tal acuerdo contempla una única liquidación, por compensación, de todos los instrumentos financieros acogidos al mismo en caso de impago o de terminación de cualquiera de los contratos. Un acuerdo de compensación contractual no cumple las condiciones para compensar instrumentos a menos que se satisfagan los dos criterios del párrafo 33. l requisito del párrafo 56(b) se aplica a las obligaciones, pagarés e. instrumentos financieros de tipo monetario de similares características, que incorporen pagos futuros de manera que otorgan una rentabilidad al t, enedor y un costo al emisor, reflejando así el costo del dinero en el, tiempo. Con el fin de informar a los usuarios de los estados, financieros del alcance de la reducción del riesgo de crédito, en ese momento particular del tiempo, la empresa revelará la información, oportuna acerca de la existencia y efectos del derecho a compensar, cuando se espere cobrar el activo financiero dentro de su plazo. 23. establecido en el párrafo 47, ayudan a explicar por qué se contabiliza un activo financiero por un importe mayor que su valor razonable. Para aquellos instrumentos que pueden cambiar de precio antes del vencimiento, ajustándose a la tasa de interés de mercado, la revelación del lapso de tiempo que ha de pasar hasta la nueva revisión es más importante que el dato relativo al vencimiento. NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación Objetivo Establecer principios de clasificación y presentación de los instrumentos financieros como instrumentos de deuda o de patrimonio, … Procedentes de la NIC 32. El riesgo de tasa de interés consiste en que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar como consecuencia de cambios en las tasas de interés en el mercado. estimación para determinar el valor razonable con suficiente fiabilidad, de manera que se puedan satisfacer las exigencias de esta Norma. La información sobre la sensibilidad a las tasas de interés puede estar limitada sólo a los efectos directos de un cambio en las tasas sobre los instrumentos que incorporan intereses y que, además, están presentes en la fecha de cierre del balance situación general, puesto que los efectos indirectos del cambio de tasas, en los mercados financieros y en las empresas individuales, normalmente no pueden predecirse con fiabilidad. Para cada clase de activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de capital, estén reconocidos o no en el balance, la empresa debe revelar información respecto a: la naturaleza y alcance del instrumento financiero, incluyendo los plazos y condiciones significativos que puedan afectar al importe, plazos y grado de certidumbre de los flujos de efectivo futuros; y, as políticas y métodos contables utilizados, incluyendo los que, corresponden al reconocimiento y las bases de medición. Aunque esta Norma no es de aplicación a las inversiones que una empresa tenga en sus subsidiarias, es aplicable a todos los instrumentos financieros incluidos en los estados financieros consolidados de la controladora, con independencia de si tales instrumentos se han emitido o comprado por parte de la controladora o de la subsidiaria. [Derogado] 2 El objetivo de esta Norma consiste en establecer … 70. Tales exposiciones al riesgo pueden ser significativas, aunque, tengan una duración relativamente breve en el tiempo. La empresa puede haber emprendido uno o más acuerdos de compensación contractual, que sirven para mitigar su exposición a los riesgos de pérdida, pero no cumplir las políticas para la compensación contable. las bases de medición aplicadas a los activos y pasivos financieros, tanto a la hora del reconocimiento inicial como posteriormente; y, as bases de reconocimiento y medición de ingresos y gastos. comparaciones entre instrumentos financieros que poseen, en esencia. En cada caso, la empresa presenta los activos, y pasivos financieros individuales, en su balance, de acuerdo con su, pasivo financiero a la que pertenezcan. Por ejemplo, una empresa puede tener derecho a reducir la pérdida que se le puede ocasionar, mediante la compensación de un activo financiero con un pasivo financiero, ambos no reconocidos en el balance. No obstante, con algunos activos no reconocidos, la máxima pérdida que podría reconocerse, como consecuencia del incobro del instrumento subyacente, puede diferir sustancialmente de los importes presentados cumpliendo con los párrafos 47 y 77. Riesgo de flujo de efectivo - Es el riesgo de que los flujos de efectivo asociados con un instrumento financiero monetario puedan fluctuar en su importe. Un acuerdo de compensación contractual no cumple las condiciones para compensar instrumentos a menos que se satisfagan los dos criterios del párrafo 33. En esta Norma, los términos "contrato" o "contractual" hacen referencia a un acuerdo entre dos o más partes que produce, a las partes implicadas, claras consecuencias económicas que tienen poca o ninguna capacidad de evitar, ya que el cumplimiento del acuerdo es exigible legalmente. Por tanto, el criterio de separación se mantiene con independencia de que las obligaciones sean financieras o no. NIC 32 . No obstante, se aplicarán las disposiciones de esta Norma cuando el instrumento financiero, aunque tome la forma de un contrato de seguro, implique fundamentalmente la transferencia de riesgos financieros (véase el párrafo 43), lo que sucede, por ejemplo, con algunos tipos de reaseguro financiero o con contratos de inversiones de rendimiento garantizado, emitidos tanto por compañías de seguros como por otras empresas. La discusión de las políticas de gestión para controlar los riesgos asociados a los instrumentos financieros, cubriendo extremos tales como la política de cobertura de la exposición al riesgo, la ausencia de concentraciones de riesgo indebidas o la exigencia de garantías para mitigar los riesgos de crédito, proporciona una valiosa perspectiva adicional que es independiente de los instrumentos específicos vigentes en un momento en particular. La normativa sobre contabilización se refiere: a la clasificación de los instrumentos financieros como pasivos o como patrimonio neto; a la clasificación de los intereses, dividendos, pérdidas y ganancias relacionados con ellos, así como a las circunstancias bajo las cuales los activos y los pasivos financieros deben ser objeto de compensación. Norma Internacional de Contabilidad 32 Instrumentos Financieros: Presentación Objetivo 1 ... NIC 27 Estados Financieros Separados, NIC 28 Inversiones en … NIC 32 instrumentos financieros – presentación Por la distribución de utilidades, se procederá de la siguiente manera: Antes de la compra de acciones. A fin de complementar la información acerca de las fechas de la revisión contractual o del vencimiento, la empresa puede optar por revelar información correspondiente a la nueva tasa o al nuevo vencimiento esperado, siempre que tales datos difieran significativamente de los fijados en el contrato. Sin embargo, cuando la empresa tiene intención de ejercitar el derecho o de liquidar, simultáneamente, la presentación en términos netos refleja más, apropiadamente el importe y la fecha de aparición de los flujos de, efectivo esperados en el futuro, así como los riesgos a que tales flujos están sometidos. n instrumento financiero puede contener componentes que no sean, para el emisor, ni pasivos financieros ni instrumentos de capital. no compensados con pasivos financieros cuya contraparte es la misma, la empresa revelará información adicional relativa al efecto económico, del acuerdo. A continuación, puede determinar el valor del instrumento de capital, representado por la opción de conversión en acciones, deduciendo el importe en libros, hallado para el pasivo financiero, del importe total del instrumento considerado en su conjunto. 85. 75. Algunas empresas facilitan esta información en forma de un conjunto de comentarios que acompañan a los estados financieros, pero no como parte de los propios estados financieros. manera en que tales hipótesis difieren de las fijadas en el contrato. También es relevante para muchas decisiones tomadas por los usuarios de los estados financieros porque, en la mayoría de los casos, refleja la evaluación que los mercados financieros otorgan al valor presente de los flujos de efectivo esperados para un instrumento financiero. l hecho de compensar un activo financiero reconocido con un pasivo, financiero reconocido, presentando el importe neto de ambos, no, equivale a dejar de reconocer el activo o el pasivo financiero. Tales incumplimientos dan lugar a una pérdida financiera, a reconocer como tal en el estado de resultados. Por otra parte, como se ilustra en los ejemplos de los párrafos 70 y 71, la máxima pérdida potencial en activos financieros reconocidos, por parte de la empresa, puede diferir significativamente de su importe en libros y de otros importes que son objeto de revelación específica en los estados financieros, tales como su valor razonable o su valor nominal. Información a revelar acerca de las políticas de gestión del riesgo. Además de una explicación de las razones de la omisión y de las principales características de los instrumentos financieros que determinan su medición, se suministrará información sobre el mercado para dichos instrumentos. en el caso de los "instrumentos sintéticos"); os activos y los pasivos financieros surgen a partir de instrumentos financieros que tienen, en su origen, el mismo tipo de exposición al riesgo, pero implican contrapartes que son diferentes (por ejemplo, activos y pasivos dentro de una misma cartera de contratos financieros a plazo u otros instrumentos derivados); os activos, financieros o no, se pignoran como garantías de. separado las partes componentes de un instrumento financiero que, simultáneamente, crea un pasivo financiero primario para el emisor, y, otorga al tenedor del instrumento la opción de convertirlo en otro, instrumento de capital del emisor. as operaciones con instrumentos financieros pueden llevar a que la, empresa asuma o transfiera, a un tercero, uno o varios de los tipos de, riesgo que se describen a continuación. financieros poseídos por la empresa, que puedan afectar al importe, plazos y grado de certidumbre de los flujos de efectivo futuros de la. La revelación adicional incluirá una declaración sobre el hecho de que está basada en las expectativas de la gerencia sobre hechos futuros, y explicará las hipótesis realizadas acerca de la fecha de los cambios de precio y vencimiento, así como la manera en que tales hipótesis difieren de las fijadas en el contrato. ambién es deseable, para la empresa, revelar información acerca de los, plazos que atañen al acuerdo de compensación contractual, que. No obstante, se aplicarán las disposiciones de esta Norma cuando el instrumento financiero, aunque tome la forma de un contrato de seguro, implique fundamentalmente la transferencia de riesgos financieros (véase el párrafo 43), lo que sucede, por ejemplo, con algunos tipos de reaseguro financiero o con contratos de inversiones de rendimiento garantizado, emitidos tanto por compañías de seguros como por otras empresas. 46. La empresa agrupará los instrumentos expresados o denominados en diferentes monedas, o los que tengan riesgos de crédito sustancialmente diferentes, en clases separadas, si tales factores hacen que los citados instrumentos tengan tasas efectivas de interés sustancialmente distintas. Para propósitos de presentación del balance, el emisor reconocerá por separado las partes componentes de un instrumento financiero que, simultáneamente, crea un pasivo financiero primario para el emisor, y otorga al tenedor del instrumento la opción de convertirlo en otro instrumento de capital del emisor. (b)         las políticas y métodos contables utilizados, incluyendo los que corresponden al reconocimiento y las bases de medición aplicadas. Las intenciones de la empresa, respecto a la liquidación de activos y pasivos concretos, pueden estar influidas por sus prácticas comerciales habituales, por las exigencias de los mercados financieros o por otras circunstancias, que pueden limitar la posibilidad de liquidar o no liquidar simultáneamente los instrumentos. n activo financiero que tenga el derecho, legalmente exigible, de ser, compensado con un pasivo financiero, no será presentado en el balance, neto del importe del pasivo, a menos que se tenga la intención de, liquidar ambos por su valor neto, o de liquidarlos simultáneamente. Las políticas contables de la empresa, respecto a los deterioros en el valor de los activos financieros, presentadas de acuerdo con lo establecido en el párrafo 47, ayudan a explicar por qué se contabiliza un activo financiero por un importe mayor que su valor razonable. Si la empresa quedara obligada, según las cláusulas de garantía de la operación, a indemnizar al comprador de los activos por las pérdidas que se tengan en los créditos, revelará información sobre la naturaleza de los activos que han desaparecido del balance, así como del importe y plazos de pago de los flujos futuros de efectivo que se deriven contractualmente de los activos, las condiciones de la garantía y la máxima pérdida que pudiera aparecer como consecuencia de tal obligación (véase también la NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes). NIC 32 Norma Internacional de Contabilidad nº 32 (NIC 32) Instrumentos financieros: Presentación Objetivo 1. Esta publicación pertenece al compendio Normas Internacionales de Contabilidad Oficializadas - NIC 2021, Plataforma digital única del Estado Peruano, Política de privacidad para el manejo de datos en Gob.pe, NIC 32 del 2021 - Instrumentos Financieros: Presentación, Normas Internacionales de Contabilidad Oficializadas - NIC 2021. La suma de los importes en libros asignados, en el momento del reconocimiento inicial, a los componentes de pasivo y de patrimonio neto del instrumento financiero será igual al importe en libros que tendría el instrumento en su conjunto. flujos de efectivo descontados y los modelos de valoración de opciones. Con el término "riesgo de precio" se hace referencia no sólo a las pérdidas latentes, sino también a las ganancias potenciales. El propósito de la información a revelar, exigida por esta Norma, es suministrar los datos que puedan mejorar la comprensión del significado de los instrumentos financieros (ya se encuentren dentro o fuera del balance), en la posición financiera de la empresa, en su desempeñó y en sus flujos de efectivo, ayudando a evaluar los importes, fechas de aparición y certidumbre de los flujos de efectivo futuros asociados con tales instrumentos. Cuando los instrumentos financieros emitidos o adquiridos por la empresa, ya sea individualmente o como clase agrupada, crean un nivel significativo de exposición a los riesgos descritos en el párrafo 43, los plazos y condiciones que pueden ser objeto de información son los siguientes: (a)    el principal, el nominal u otro importe similar que, para ciertos instrumentos financieros como las permutas de tasas de interés, puede ser el importe (denominado importe nocional) en que se basen los futuros pagos; (b)   la fecha de vencimiento, caducidad o ejecución; (c)    las opciones de cancelación anticipada adquiridas por las partes implicadas en el instrumento, incluyendo el período o la fecha en los cuales puede ser ejercida tal opción, así como el precio o la banda de precios para ejercitarla; (d)         las opciones adquiridas por cualquiera de las partes para la conversión del instrumento, o bien para el canje del mismo por otro instrumento financiero o por activos y pasivos no financieros, incluyendo el período o la fecha en los cuales puede ser ejercida la opción, así como las relaciones de conversión o canje; (e)          el importe y plazos previstos relativos a cobros y pagos futuros del principal del instrumento, incluyendo reembolsos de préstamos de cuotas constantes o la exigencia de constituir un fondo para reducir o amortizar obligaciones financieras, u otro requisito similar; (f)    la tasa establecida o importe correspondiente a los intereses, dividendos o cualquier otra rentabilidad periódica sobre el principal, incluyendo los plazos de pago; (g)    las garantías recibidas, en el caso de activos financieros, o entregadas, en caso de pasivos financieros; (h)   en el caso de instrumentos para los cuales los flujos de efectivo se vayan a producir en monedas diferentes de la que utiliza la empresa en sus estados financieros, la divisa o divisas en las que se exigirán los pagos y cobros; (i)     en el caso de un instrumento que permita un canje o intercambio por otro, la información descrita en los apartados (a) y (b) relativa a los instrumentos que se obtendrán a cambio del mismo; y. Incluye las NIIF con fecha de vigencia posterior al 1 de. Cuando los instrumentos, ya estén reconocidos o no y ya se consideren individualmente o como clase agrupada, sean importantes en relación con la posición financiera de la empresa o sus resultados operativos futuros, tales plazos y condiciones serán objeto de la oportuna revelación. La posibilidad de ejercitar un derecho contractual, o la exigencia de satisfacer una obligación contractual, puede ser absoluta, o bien puede depender de la ocurrencia de un evento futuro. 68. Presentación.pdf (Descargar PDF) Ver … En tales circunstancias, es necesaria la revelación de información adicional para cumplir las exigencias informativas del párrafo 66(a). (b)   medir por separado los componentes de pasivo y de patrimonio neto y, en la medida necesaria, ajustar tales importes prorrateando la diferencia de manera que la suma de ambos iguale el valor del instrumento considerado en su conjunto. En su lugar, podría ser más útil informar sobre la banda de importes entre los que, razonablemente, se encuentre el valor razonable del instrumento en cuestión. activos financieros, no son activos financieros. Sin embargo, cuando la empresa tiene intención de ejercitar el derecho o de liquidar simultáneamente, la presentación en términos netos refleja más apropiadamente el importe y la fecha de aparición de los flujos de efectivo esperados en el futuro, así como los riesgos a que tales flujos están sometidos. De forma similar, esta Norma resulta de aplicación a los instrumentos financieros emitidos o comprados por un negocio conjunto, e incluidos en los estados financieros de cualquiera de los participantes, ya sea directamente o a través de la consolidación proporcional. La revelación del valor razonable incluirá tanto la información sobre el método adoptado como las hipótesis significativas empleadas para su aplicación. tiene de satisfacer la obligación, tal como la falta de acceso a divisas o la necesidad de obtener aprobación para el pago por parte de una autoridad reguladora, no anulará la obligación del emisor ni el derecho del tenedor con respecto al instrumento financiero en cuestión. Para cada clase de activos financieros y pasivos financieros, estén o no reconocidos en el balance, la empresa debe revelar información acerca del grado de exposición al riesgo de tasa de interés, incluyendo en ella: (a)   las fechas de revisión de tasas de interés o de vencimiento, según cuáles de ellas estén más próximas en el tiempo; y. subsidiaria, de sus propios estados financieros. Por ejemplo, es importante revelar las relaciones de cobertura, tales como la que puede aparecer cuando una empresa, que tiene, títulos. Por ejemplo, cuando una empresa va a recibir el importe de la realización de un activo, financiero antes de la liquidación de un pasivo financiero, con igual o mayor valor, contra el que existe el derecho de compensar el anterior, compensar para evitar incurrir en pérdidas, en el hipotético caso de, posible que reaccione ante este impago, ampliando los plazos de cobro, del activo financiero, podría existir exposición al riesgo de crédito, siempre que los plazos revisados sean tales que el cobro de los importes, se espere realizar después de la fecha en que el pasivo financiero deba, ser liquidado. tiempo tras la fecha del balance, puesto que la exposición queda alterada tras la realización de cada transacción sujeta al acuerdo. NIC SP 13 – Arrendamientos; NIC 12 – Impuesto a las Ganancias; NIC 1 – Presentación de Estados Financieros; NIC SP 36 – Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos; NIC SP 22 – … En otras circunstancias, la empresa puede liquidar dos instrumentos mediante cobros y pagos independientes, resultando así expuesta al riesgo de crédito por el importe total del activo o al riesgo de liquidez por el importe total del pasivo. Instrumentos financieros: presentación NIC 32 Presentación Este material ha sido elaborado por el INCP, a través de su Área Técnica, para propósitos estrictamente pedagógicos. En los mismos se suministran las bases para seleccionar y aplicar las políticas contables que no cuenten con directrices específicas. Si una empresa tiene el, derecho de compensar, pero no tiene intención de liquidar en términos, netos, o de realizar el activo y pagar el pasivo de forma simultánea, el. Cuando los importes presentados por medio de notas o cuadros complementarios se relacionan con activos o pasivos reconocidos, se suministrará información suficiente para permitir la pertinente conciliación con las partidas que aparecen en el balance. La gerencia de la empresa agrupará los instrumentos financieros en las clases que resulten apropiadas, según la naturaleza de la información a revelar, teniendo en cuenta extremos tales como las características de los instrumentos, si han sido reconocidos en el balance o no y, en el caso de que estén reconocidos, los criterios de medición que se han aplicado. La naturaleza del negocio de la empresa y la amplitud de su actividad con instrumentos financieros, determinarán si la información a revelar acerca del riesgo de tasa de interés se ha de presentar utilizando la forma narrativa, los cuadros o una combinación de ambos procedimientos. La NIC 32 debe ser entendida en el contexto de su objetivo, del Prólogo a las Normas Internacionales de Información Financiera y del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros. La clasificación de los componentes de pasivo y capital de un instrumento convertible no se revisará como consecuencia de un cambio en la probabilidad de que una opción de conversión sea ejercitada, incluso cuando el eventual ejercicio de la opción pueda parecer que se ha vuelto económicamente ventajoso para algunos tenedores. a obligación, por parte de la empresa, de emitir o entregar sus propios, instrumentos de capital, como es el caso de las opciones o los, certificados de emisión de acciones propias, es en sí misma un, instrumento de capital, no un pasivo financiero, ya que la empresa no, está obligada a entregar dinero u otro activo financiero. como a sociedades legalmente establecidas y entidades gubernativas. En el caso de un instrumento de pasivo a interés variable, por ejemplo, tales fluctuaciones se producen a consecuencia de los cambios en la tasa efectiva de interés del instrumento financiero, normalmente sin que haya surgido un cambio en su valor razonable. El control de tales activos, sean tangibles o no, creará una oportunidad para generar entradas de efectivo u otros activos, pero no dará lugar al nacimiento de un derecho presente a recibir efectivo u otros activos financieros. 18. La clasificación concreta de cada instrumento financiero en el balance determinará si los intereses, dividendos, pérdidas o ganancias relativos al mismo, se han de considerar como gastos o ingresos al presentar el estado de resultados. 43A. Para cada clase de activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de capital, estén reconocidos o no en el balance, la empresa debe revelar información respecto a: (a)   la naturaleza y alcance del instrumento financiero, incluyendo los plazos y condiciones significativos que puedan afectar al importe, plazos y grado de certidumbre de los flujos de efectivo futuros; y. Alcance . Tal información adicional a revelar servirá para indicar que: (a)    el riesgo de crédito asociado con los activos financieros sujetos a un acuerdo de compensación contractual se elimina sólo en la medida que los pasivos financieros, que se deban a la misma contraparte, sean liquidados después de que tenga lugar la realización de los activos; y. valor de las acciones. El importe de efectivo que puede obtenerse de una venta inmediata, estará afectado por factores tales como la situación actual de liquidez y la profundidad del mercado para este activo en cuestión. La clasificación de un determinado instrumento se, hace sobre la base de una evaluación de su contenido sustancial, cuando, se reconoce por primera vez. De conformidad con lo anterior, un instrumento financiero clasificado como instrumento de capital por una determinada subsidiaria, se eliminaría con los que tiene la controladora, o se presentaría en el balance consolidado como intereses minoritarios, separados del patrimonio neto correspondiente a los accionistas de la controladora. No se satisfacen, por lo general, las condiciones establecidas en el párrafo 33, y por tanto es usualmente inapropiado realizar compensaciones cuando: (a)    se utilizan varios instrumentos financieros diferentes para emular las características de un único instrumento financiero (por ejemplo en el caso de los "instrumentos sintéticos"); (b)   los activos y los pasivos financieros surgen a partir de instrumentos financieros que tienen, en su origen, el mismo tipo de exposición al riesgo, pero implican contrapartes que son diferentes (por ejemplo, activos y pasivos dentro de una misma cartera de contratos financieros a plazo u otros instrumentos derivados); (c)    los activos, financieros o no, se pignoran como garantías de pasivos financieros que son obligaciones sin recurso; (d)   los activos financieros han sido depositados por un deudor con la intención de liberarse de una obligación, pero que no han sido aceptados por el acreedor como forma de pago de la misma (por ejemplo un acuerdo para constituir un fondo de amortización de un préstamo); o. La Norma exige presentar por separado, en el balance del emisor, los elementos de pasivo y de capital creados a partir de un único instrumento financiero. Los métodos que se pueden seguir para ello son los, asignar al componente cuya medición sea menos fácil (que será a menudo el instrumento de capital), el importe residual después de deducir del conjunto del instrumento el valor, determinado independientemente, del componente que es más fácilmente medible; y. medir por separado los componentes de pasivo y de patrimonio neto y, en la medida necesaria, ajustar tales importes prorrateando la diferencia de manera que la suma de ambos iguale el valor del instrumento considerado en su conjunto. Aunque el comprador de un instrumento de, capital puede tener derecho a recibir una proporción de los eventuales, dividendos u otras distribuciones de partidas del patrimonio neto, el, emisor no tiene la obligación contractual de llevar a cabo tales. Tal información puede ser particularmente relevante cuando, por ejemplo, en el caso de haber concedido préstamos hipotecarios a interés fijo, la empresa sea capaz de predecir, con razonable fiabilidad, el importe que le será reembolsado anticipadamente, y use este dato como base para gestionar su exposición al riesgo de tasa de interés. 8. En cualquier otro caso, los activos y los pasivos financieros se presentarán por separado unos de otros, dentro de las clasificaciones que resulten coherentes con las características que, como derechos u obligaciones, tengan para la empresa. La información sobre intereses puede ser presentada para cada instrumento financiero individual, o bien dando las medias ponderadas o la banda de tasas vigentes para cada clase de instrumentos. … Si se omite el dato del valor razonable, porque no sea posible la determinación del mismo con suficiente fiabilidad, se suministrará en su lugar información que ayude a los usuarios de los estados financieros a realizar sus propias apreciaciones, respecto a la amplitud de las posibles diferencias entre el importe en libros de los activos y los pasivos financieros y su valor razonable. Ciertos activos, tales como los gastos pagados por anticipado, para los cuales los beneficios económicos futuros consisten en la recepción de bienes o servicios, más que en el derecho de recibir dinero u otros activos financieros, no son activos financieros. Al aplicar el análisis de flujos de efectivo descontados, la empresa, mercado para instrumentos financieros que tengan, en esencia, los, deudor, el plazo residual sobre el que se fija la tasa de interés, el plazo, restante hasta el reembolso del principal y la divisa en la que deben, En la determinación del valor razonable de un activo o un pasivo de, carácter financiero, ya se recurra al valor de mercado o a otro, procedimiento, no se deducirán los costos en los que se incurriría para, intercambiar o liquidar el instrumento financiero subyacente. El emisor de un instrumento financiero que contenga simultáneamente un elemento de pasivo y otro de capital, debe clasificar cada parte del instrumento por separado, de acuerdo con lo establecido en el párrafo 18. Por lo general, las clases se determinan de manera que exista distinción entre las partidas contabilizadas al costo y las contabilizadas al valor, razonable. La normativa sobre contabilización se refiere: a la clasificación de los instrumentos financieros como pasivos o como patrimonio neto; a la clasificación de los intereses, dividendos, pérdidas y ganancias relacionados con ellos, así como a las circun, stancias bajo las cuales los activos y los pasivos financieros deben ser, objeto de compensación. Tal, información sobre la sensibilidad de las tasas de interés, puede estar, basada en la simple suposición de un cambio del 1% en dichas tasas, que, ocurriese en la fecha del balance. 1. Tal obligación debe ser contabilizada como si fuera un pasivo financiero por parte de la empresa deudora. DEFINICIONES (VÉANSE LOS PÁRRAFOS GA3 A GA23) 11. 15. pasivo financiero, no atiende los pagos correspondientes. Con respecto a los, instrumentos financieros reconocidos, puesto que la información exigida, se presenta dentro del balance, no es necesario repetir la misma en las, notas a los estados financieros. 26. Permite el intercambio de instrumentos … No obstante, la existencia del derecho, por sí misma, no es una causa suficiente para la compensación. De forma similar, el costo incurrido por una empresa para comprar el derecho a rescatar sus propios instrumentos de capital en poder de terceros, constituye una reducción de su patrimonio neto, nunca un activo financiero. Indice. sintetizar el efecto de adquirir o emitir un único instrumento; dquisición o emisión de un instrumento financiero como cobertura, dquisición o emisión de instrumentos financieros monetarios, a, una tasa de interés diferente de la que rige en el mercado en el, A fin de suministrar información adecuada para los usuarios de los estados financieros, que les ayude a entender las bases de medición de los activos y pasivos financieros, la revelación de las políticas contables no sólo indicará si se ha usado, para una clase específica de activo o pasivo, el costo o el valor razonable u otra regla, sino también el método específico de aplicar esta base de medida. No obstante, cuando la empresa suministre información sobre las tasas de interés efectivas, indicará también el efecto que las operaciones de cobertura o conversión realizadas, tales como las permutas de tasa de interés, tienen sobre la exposición al riesgo de tasa de interés. 88. La información a revelar exigida en el párrafo 88, suministrará, a los usuarios de los estados financieros, los elementos, para comprender las políticas utilizadas por la gerencia y para evaluar la, posibilidad de que las circunstancias puedan cambiar, en el futuro, y, llevar a una reducción del importe en libros. No obstante, con algunos activos no reconocidos, la máxima pérdida que podría reconocerse, como consecuencia del incobro del instrumento subyacente, puede diferir sustancialmente de los importes presentados cumpliendo con los párrafos 47 y 77. Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, que realizan una transacción libre. La determinación del nivel de detalle de la información a revelar, relativa a cada instrumento financiero en particular, es una cuestión que queda al arbitrio de la empresa, teniendo en cuenta la significación relativa de cada uno de esos instrumentos. 94. En los términos usados para definir activos y pasivos financieros, se incluyen las palabras "activo financiero" e "instrumento financiero", pero tales definiciones no son circulares. La empresa agrupará los instrumentos expresados o denominados en diferentes monedas, o los que tengan riesgos de crédito sustancialmente diferentes, en clases separadas, si tales factores hacen que los citados instrumentos tengan tasas efectivas de interés sustancialmente distintas. La suma de los importes en libros asignados, en el momento del reconocimiento inicial, a los componentes de pasivo y de patrimonio, neto del instrumento financiero será igual al importe en libros que tendría el instrumento en su conjunto. Ella aplica a la clasificación de los instrumentos financieros, desde la perspectiva del emisor, en activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio; en la clasificación de los intereses, dividendos y pérdidas y ganancias relacionadas con ellos; y en las circunstancias que obligan a la compensación de activos financieros y pasivos financieros. Cuando sea apropiado, la, información exigida en el párrafo 88 se presentará agrupada, para, reflejar mejor las razones manejadas por la gerencia para no reducir el, as políticas contables de la empresa, respecto a los deterioros en el, valor de los activos financieros, presentadas de acuerdo con lo. en la probabilidad de que una opción de conversión sea ejercitada, incluso cuando el eventual ejercicio de la opción pueda parecer que se, ha vuelto económicamente ventajoso para algunos tenedores. financiero que la empresa ha decidido vender, en un futuro inmediato, para obtener liquidez, se determinará por el importe que espere recibir, de tal venta. Esta Norma debe ser aplicada al presentar y revelar información sobre cualquier tipo de instrumento financiero, ya esté reconocido en el balance o no, salvo en los casos siguientes: (a)   inversiones en subsidiarias, tal como se definen en la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Contabilización de Inversiones en Subsidiarias; (b)   inversiones en empresas asociadas, tal como se definen en la NIC 28 Contabilización de Inversiones en Empresas Asociadas; (c)    inversiones en negocios conjuntos, tal como se definen en la NIC 31 Información Financiera sobre los Intereses en Negocios Conjuntos; (d)   obligaciones de los empleadores y de los planes de todo tipo para conceder beneficios post-empleo a los trabajadores, incluidos los planes de beneficios a los empleados, tal como se describen en la NIC 19 Beneficios a los Empleados, y en la NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro; (e)    obligaciones de los empleadores derivadas de las opciones sobre compra de acciones, así como de los planes de compra de acciones para los empleados, tal como se describen en la NIC 19 Beneficios a los Empleados; y. En ambos casos, el derecho contractual de una de las partes a recibir un activo o un servicio no financiero, y la correspondiente obligación de la otra parte, no establecen un derecho o una obligación presente, para las partes, de recibir, entregar o intercambiar un activo financiero. En algunas circunstancias, la empresa puede conseguir suministrar información útil sobre su exposición al riesgo de tasa de interés, indicando el efecto que tendría un hipotético cambio de las tasas de, interés vigentes en el mercado sobre el valor razonable, las ganancias, futuras y los flujos de efectivo de los instrumentos financieros. En algunas circunstancias, la empresa puede conseguir suministrar información útil sobre su exposición al riesgo de tasa de interés, indicando el efecto que tendría un hipotético cambio de las tasas de interés vigentes en el mercado sobre el valor razonable, las ganancias futuras y los flujos de efectivo de los instrumentos financieros. NIC 32 - Instrumentos Financieros (Presentación) teoria definición de nic 32 teoría de intrumentos financieros y su presentación y aplic... Universidad Universidad … ALCANCE. 39. El riesgo de liquidez puede ser el resultado de la incapacidad para vender un activo rápidamente y obtener del mismo un importe cercano a su valor razonable. Por ejemplo, la NIC 17 Arrendamientos, y la NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro, incorporan requisitos específicos de presentación y revelación de información referentes a los arrendamientos financieros y a las inversiones procedentes de los planes de beneficio por retiro. La empresa puede conservar la exposición a los riesgos de tasa de interés, asociados con activos financieros que han sido dados de baja de su balance, como resultado de una operación tal como, por ejemplo, la titulización de créditos. Un instrumento financiero, clasificado como pasivo financiero por una subsidiaria, permanecería como tal en el balance consolidado confeccionado por la controladora, a no ser que procediera su eliminación en el caso de reflejar una operación intragrupo. efecto de tal derecho en la exposición de la empresa al riesgo de crédito se presentará de acuerdo con lo establecido en el párrafo 66. a liquidación simultánea de dos instrumentos financieros puede, hacerse, por ejemplo, a través de operaciones de compensación dentro, de los mercados organizados o mediante canje de documentos. instrumentos financieros, hayan sido reconocidos o no en el balance. El importe en libros a costo histórico de las partidas por cobrar y pagar, derivadas de las operaciones comerciales habituales de la empresa, es normalmente una buena aproximación de su valor razonable. No obstante, la empresa tomará en cuenta sus actuales circunstancias para determinar los valores razonables de sus activos y pasivos financieros. Los instrumentos financieros, derivados, estén o no reconocidos en el balance, cumplen la definición, de instrumentos financieros y, por tanto, quedan sujetos a las. La intención, ya sea de una o ambas partes, de liquidar, en términos netos, sin el correspondiente derecho para hacerlo, no es, suficiente para justificar la compensación, puesto que los derechos y las. Por el contrario, utilizando el segundo de los métodos, el emisor determinará el valor de la opción directamente, ya sea por referencia al valor razonable de una opción similar, en caso de que exista, o usando un modelo de valoración de opciones. La empresa suministrará información acerca del riesgo de crédito para permitir, a los usuarios de sus estados financieros, evaluar la medida en que pueden verse reducidos los cobros, procedentes de los activos financieros existentes en el balance, en el supuesto de que las otras, partes no cumpliesen sus compromisos de pago. Por ejemplo, en el caso de instrumentos financieros contabilizados a costo histórico, la empresa podría informar cómo trata contablemente: (a)    los costos de adquisición o emisión; (b)   las primas y descuentos en activos y pasivos financieros monetarios; (c)    los cambios en los importes estimados de los flujos de efectivo asociados con un instrumento financiero de carácter monetario, tal como una obligación indexada al precio de una determinada materia prima cotizada; (d)   los cambios en las circunstancias, que pueden dar lugar a incertidumbre significativa respecto al cobro a tiempo de todos los importes exigibles contractualmente en un activo financiero monetario; (e)    las reducciones en el valor razonable de los activos financieros, que los colocan por debajo de su importe en libros; y. Por tanto, el criterio de separación, se mantiene con independencia de que las obligaciones sean financieras, Norma no trata la medición de los activos o pasivos financieros, ni, la correspondiente a los instrumentos de capital, y por tanto no prescribe, ningún método particular para asignar un importe en libros a los, elementos de pasivo o de capital, que estén contenidos en un único, instrumento. En la determinación del valor razonable de un activo o un pasivo de carácter financiero, ya se recurra al valor de mercado o a otro procedimiento, no se deducirán los costos en los que se incurriría para intercambiar o liquidar el instrumento financiero subyacente. representativos de los saldos que se hayan tenido durante el año. Cuando existe un derecho contractual o una obligación para intercambiar instrumentos financieros, los instrumentos  correspondientes  ya  intercambiados  dan  lugar al nacimiento de activos financieros, pasivos financieros o instrumentos de capital. Algunas otras Normas Internacionales de Contabilidad, específicas para ciertos tipos de instrumentos financieros, contienen disposiciones adicionales respecto a la presentación y revelación, en los estados financieros, de información sobre los mismos.

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